目前国内外关于纳税筹划的各种观点主要有三种不同的观点一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内第三种认为纳税筹划是关于对各种纳税事务的筹划是一个全方位的概念涉及到纳税人纳税事务的各方面但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。
纳税筹划是企业的一种理财活动是指纳税人为实现经济利益最大化的目的在国家法律允许的范围内对自己的纳税事项进行系统安排以获得最大的经济利益。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。从企业财务管理的角度来说笔者认为第三种关于纳税筹划的观点比较贴切。纳税筹划首先是在实现企业价值最大化的前提下的一种理财活动而不是仅仅只追求片面的最大的税收收益它首先应该为企业经营的目标服务。
二企业所得税纳税筹划的意义
近几年国际宏观经济形势持续低迷我国经济正处于调整经济结构的关键时期这些都对企业生存和发展构成了严峻的挑战压缩成本增加利润成为企业生存的关键。企业的纳税成本作为一个重大的支出项目受到了企业管理者的高度重视。因此企业作为纳税主体对纳税筹划越来越重视而且纳税筹划是纳税人应享有的权利。目前我国法律对纳税筹划无明文规定的窘境必将会得到改变。因此对纳税筹划的相关理论及实践活动进行深入地研究具有积极的现实意义。
本文的研究具有以下理论及现实意义
企业为了谋求自身的生存和发展越来越重视纳税支出因此对企业而言纳税筹划具有很高的应用价值。首先纳税筹划可以使企业直接或间接或延缓纳税支出并尽可能降低企业税收负担提高企业的盈利能力和投资回报率使企业的生产经营处于良性循环之中从而实现企业财务管理目标。再次企业财务管理的一个重要组成部分是纳税筹划纳税筹划是一种事前经济行为具有长期性和预见性的特点。
因此纳税筹划可以督促企业合理安排其经营管理活动特别是财务管理活动实现企业价值最大化或股东价值最大化的财务管理目标。最后企业作为整个社会中的一
f员依法纳税是其最基本的职责。
1纳税筹划不仅应当符合税收法律、法规的规定而且应当符合税收法律的立法精神那么纳税筹划就能成为企业履行社会责任的具体表现。不仅可以为纳税人节约纳税成本增加净收益为企业的所有者增加财富更重要的企业是通过顺应立法意图的纳税方案的优化r