提示2】计算调节后的存款余额，需要看清楚是以日记账为起点还是以对账单为起点。【提示3】注意未达账项对双方的影响：企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的情形：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的情形：企业已付，银行未付；银行已收，企业未收【要点三】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。【提示1】企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加，货方登记其他货币资金的减少，本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。【提示2】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收（付）票据的核算范围而不属于其他货币资金的核算。【提示3】企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金存出投资款”科目。
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f初级会计实务重点掌握
【提示4】企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。【提示5】企业持有的3个月内到期的债券投资不属于其他货币资金，属于现金等价物。
第二节
应收及预付款项（更新）
【要点一】应收票据的账务处理应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的汇票。根据承兑人不同，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收票据的取得应收票据根据面值入账（因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目）应收票据的到期收回应收票据的转让应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目将持有的商业汇票背书转让时，借记相关资产及应交税费等科目，按票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目应收票据的贴现对于票据贴现，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分（考题直接给出），借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目【提示】商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月（关键点）。【要点二】应收账款的账务处理应收账款r