初级会计实务重点掌握
第一章
第一节
【要点】资产概述定义特征确认条件分类
资产
货币资金（更新）
资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源预期会给企业带来经济利益；为企业拥有或控制；企业过去的交易或事项形成的与该资源有关的经济很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量是否有实物形态来源有形资产和无形资产自有资产和租入资产流动资产流动性非流动资产货币资金、应收及预付款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、存货等持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产、固定资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。【要点一】现金的账务处理及清查企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款备用金”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目核算，不得在“库存现金”科目核算。现金的清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余借：库存现金（实际溢余的金额）贷：待处理财产损溢按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金（实际短缺的金额）按管理权限报经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢
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【提示】“待处理财产损溢”科目属于过渡性资产类会计科目，但是不符合资产定义（不得列示在资产负债表中），期末应做转出处理，转出后，本科目无余额。【要点二】银行存款余额调节表企业“银行存款日记账”的账面余额应定期与“银行对账单”的余额核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表项目企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额金额540000048000004000009800000项目银行对账单余额加：企业已上、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额金额8300000600000045000009800000
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【r