７２０００④计算应纳税额（即抵税）应纳税额＝０－（０－７．２）－８．５＝－１．３（万元）⑤计算免抵退税额（即算尺度）免抵退税额抵减额＝４２０×１３％＝５４．６（万元）免抵退税额＝６００×１３％－５４．６＝２３．４（万元）⑥确定应退税额和免抵税额应退税额＝１．３万元当期免抵税额＝２３．４－１．３＝２２．１（万元）借：应收补贴款１３０００应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）２２１０００贷：应交税金应交增值税（出口退税）２３４０００借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税８５０００
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８５０００
f通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝“免抵退”税额－留抵税额。账务处理为：借：应收补贴款应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税
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