额）５１００００④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）不得免征和抵扣税额＝１２００×（１７％－１３％）＝４８（万元）借：主营业务成本４８００００贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）４８００００⑤计算应纳税额本月应纳税额＝５１－（８５－４８）－５＝９（万元）＞０，仍应交税。借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税１４００００结转后，月末“应交税金未交增值税”账户贷方余额为９００００元。２、二月份，外购原材料、燃料等支付价款８５０万元、允许抵扣的进项税额１４４．５万元；内销货物取得不含税销售额３００万元；出口销售货物取得销售额５００万元。①采购原料、出口及内销的会计分录与１月份类似，不再赘述。②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）不得免征和抵扣税额＝５００×（１７％－１３％）＝２０（万元）借：主营业务成本２０００００贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）２０００００③计算应纳税额（即抵税）应纳税额＝３００×１７％－（１４４．５－２０）＝－７３．５（万元）④计算免抵退税额（即算尺度）
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１４００００
f免抵退税额＝５００×１３％＝６５（万元）＜７３．５（万元），可全部申请退税⑤确定应退税额和免抵税额应退税额＝６５万元免抵税额＝０期末留抵税额＝７３．５－６５＝８．５（万元）借：应收补贴款６５００００贷：应交税金应交增值税（出口退税）６５００００借：应交税金未交增值税８５０００贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）８５０００３、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价３００万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用５０万元，该料件进口关税税率２０％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额６００万元；本月无内销。①免税进口料件组成计税价格＝（３００＋５０）×（１＋２０％）＝４２０（万元）借：原材料４２０００００贷：银行存款等科目３５０００００
应交税金应交关税７０００００②出口的会计分录与前２个月类似，不再赘述。③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝４２０×（１７％－１３％）＝１６．８（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝６００×（１７％－１３％）－１６．８＝７．２（万元）借：主营业务成本７２０００贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）r