〔论文关键词〕盈余管理会计学经济学〔论文摘要〕近年来，盈余管理问题已成为影响会计信息质量的一大因素。因此，盈余管理问题无论在国内还是在国外都引起了广泛的关注。本文试在国内外对盈余管理研究的基础上，对盈余管理概念、成因、特征、目的、利弊等进行深入分析和探讨，进一步深化对盈余管理的认识，提出应对盈余管理的对策措施，以减少盈余管理带来的负面影响。从20世纪80年代开始，盈余管理研究成为西方会计界的一个热门课题。近年来，盈余管理问题无论在在国内也引起了广泛的关注。会计实务界、会计监管机构、特别是会计学术界已经从盈余管理的定义、范围、目的、方法和表现形式等角度进行了多方面的研究，包括规范性研究和大量的实证研究，在许多方面达成了共识，同时也存在很多争议。本文试在国内外对盈余管理研究的基础上，对盈余管理概念、成因、特征、目的、利弊等进行深入分析和探讨，进一步深化对盈余管理的认识，提出应对盈余管理的对策措施，以减少盈余管理带来的负面影响。一、盈余管理的基本概念是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题，对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。美国会计学者斯考特scolt在其《财务会计理论》一书中认为盈余管理是会计政策的选择具有经济后果eco
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ces的一种具体体现。他认为只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策这就称为盈余管理。另一美国著名会计学者凯瑟琳雪珀的盈余管理概念是一种广义上的“披露管理”的概念，即企业管理人员为了获得私人利益，而有意地对对外财务报告进行控制。此定义是建立在会计数字是一种有用的信息基础之上的。所以，广义的盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。国内学者蒋义宏2002年认为，盈余管理是指公司的管理当局为最大化其自身的效用或公司的市场价值从多种可供选择的会计政策、会计方法中进行选择的行为。陈建歧2000年认为，盈余管理是指当企业有选择会计政策的自由时选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的一种行为。顾兆峰2000年认为，广义的盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。中国会计年鉴2002年描述为，盈余管理是指企业有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择其自身效用最大化的r