一种行为。盈余管理不同于会计造假，它是在会计准则、会计制度允许的范围内进行的一种长期行为，盈余管理的主体是企业管理当局，收益者也通常是企业管理当局。可以看出，国内外学者对盈余管理的认识尽管存在着一些差异，但在以下几个方面是一致的：盈余管理的主体是企业的管理当局，盈余管理的手段是选择性行为，盈余管理的目的是自身利益最大化。因此，我们认为一般意义上的盈余管理的定义为：盈余管理是指企业高层管理当局在公认会计准则等相关法规的范围内，为了误导其他利益相关者，谋求自身利益最大化，通过改变会计处理方法、选择会计政策等手段而人为地控制对外会计报告的行为。empire
ewspage二、盈余管理出现的原因产生盈余管理的原因很复杂，总括起来，可以分为经济学原因和会计学原因两大类。（一）经济学原因分析1、企业契约理论。企业契约理论认为企业在本质上是利益相关者一系列契约的联结。契约各方当事人即利益相关者包括股东、管理当局、债权人、雇员、消费者、政府、社区、环保协会等，他们各自都为企业的生产提供了某种投入，并期望从中获得报酬，但他们各自获得报酬的方式不同，其效用函数也不同，有的甚至差别很大，相互冲突，订立契约成了解决各方冲突的最佳选择。这些契约有些是明示的，如管理报酬契约，有些是非明示的，如国家允许企业使用基础设施带来的便利。订立契约的最大优点在于节约了交易费用。契约签订以后，契约双方原来预期的未来情况可能与实际情况不一致，即产生了不完全契约。只要人们的行为和决策要受有限理性的限制，信息不完全或不对称的约束，交易费用的障碍以及人类语言模糊性的干扰，就会出现不完全契约。正是由于企业契约的不完备性和信息的不对称性，在经济人自利行为的假设前提下，有信息优势的管理当局就会利用该优势进行盈余管理，将信息优势
f转化为经济优势，以达到自身效用函数的最大化。12345下一页2、委托代理理论。现代企业的标志之一就是财产所有权与控制权相分离，两权分离的结果便产生了委托代理关系。由于代理关系的存在，在代理人和委托人的效用函数不一致、信息不对称以及由此产生的代理成本的情况下，就会出现代理问题。由于管理当局的效用函数中既包括货币收益，又包括非货币物品（是指那些通常不以货币来进行买卖，但和那些能以货币买卖的物品一样可以给管理当局带来效用的消费额项目，如豪华小轿车、奢侈的业务旅行等），在货币收益和非货币r