贷:库存商品出口商品应交税费应交增值税(进项税额转出:出口货物征、退税率差额)8收汇借:汇兑损益银行存款贷:应收外汇账款9运保佣冲减①、暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作如下会计分录:
借:主营业务收入进料加工贸易贷:银行存款②、在冲减销售收入的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的
借:主营业务收入进料加工贸易贷:银行存款同时:借:主营业务成本般贸易出口(红字)贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)10申报退税借:应收出口退税应退增值税应退消费税贷:应交税费应交增值税(出口退税)
f自营出口销售成本消费税11从申报退税额中扣减作价加工免税额①、准予免税部分:
借:应交税费应交增值税(进项税额转出)贷:应收出口退税②、不准予免税部分,
当:收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”:借:主营业务成本进料加工出口(红字)(红字)贷:应交税费应交增值税(进项税额转出:进口料件征、退税率差额)红字)(红字)当:收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》对补开部分依据注明的后,“不得抵扣税额抵减额”借:主营业务成本进料加工出口(红字)(红字)贷:应交税费应交增值税(进项税额转出:进口料件征、退税率差额)红字)(红字)对多开的部分,通过核销冲回,以蓝字登记以上会计分录。
12收到退税款:借:银行存款贷:应收出口退税应退增值税应退消费税
三、商贸企业进料加工业务:1报关进口
借:原材料来料加工贷:应付外汇账款2加工来料作价加工
①、
借:银行存款应收账款贷:其他业务收入作价加工销售(开具普通销售发票,不计算来料加工的销项税额)
f同时结转成本:借:其他销售成本作价加工销售贷:原材料②、委托加工
借:委托加工物资出口商品贷:原材料3收回成品作价加工
①、
借:库存商品出口商品贷:银行存款应收账款②、委托加工
借:库存商品出口商品贷:应付账款加工费委托加工物资出口商品
四、代理出口业务1收到代管商品
借:受托代管商品贷:应付账款2代办托运
借:代运和发出商品贷:受托代管商品3报关出口
借:应收外汇账款贷:代购代销收入同时:借:代购代销收入贷:待运和发出商品4出口收汇
借:银行存款应付账款(银行费用)
f贷:应收外汇账r