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物,包括有出口经营权和无出口经营权的企业。2有出口经营权的:商业企业物资企业供销企业外贸、工贸企业●委托方在办理退税时,须提供的凭证资料:12345代理出口货物证明;报关单(出口退税联);收汇核销单(出口退税专用);代理出口协议(合同)副本;出口货物销售明细账。
●其出口业务和内销业务必须分别核算。一、商贸企业一般贸易出口核算:1购进货物:借:商品采购经营费用应交税费应交增值税(进项税额)出口商品贷:银行存款应付票据等2商品入库:借:库存商品出口商品贷:商品采购3托运出口借:待运和发出出口商品贷:库存商品出口商品
f借:应收外汇账款贷:自营出口销售收入4结转成本:借:自营出口销售成本贷:待运和发出出口商品5收到外汇:借:汇兑损益银行存款贷:应收外汇账款6申报退税借:应收出口退税增值税消费税贷:应交税费应交增值税(出口退税)自营出口销售成本消费税不予退税部分作以下分录:借:自营出口销售成本贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)应收出口退税消费税7收到退税:借:银行存款贷:应收出口退税增值税消费税8出口销售退货:借:自营出口销售收入贷:应收外汇账款同时:借:库存出口商品贷:自营出口销售成本9缴回退税款:借:应交税费应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)
f贷:自营出口销售成本(征退税税率之差)银行存款二、商贸企业进料加工业务:1报关进口借:商品采购进料加工贷:应付外汇账款银行存款2交纳进口税金借:应交税费应交进口关税应交税金应交增值税(进项税额)应交税金应交消费税贷:银行存款3材料入库借:原材料进料加工贷:商品采购进料加工4作价加工①、作价销售
借:银行存款应收账款贷:其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)②、结转成本
借:其他业务成本贷:原材料进料加工5收回成品借:库存商品出口商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款6委托加工①、委托加工
借:委托加工商品出口商品贷:原材料进料加工②、支付加工费
f借:委托加工商品出口商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款③、收回成品
借:库存商品出口商品贷:委托加工商品出口商品7货物出口借:应收外汇账款贷:主营业务收入出口同时结转销售成本:借:主营业务成本出口r
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