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用,在实际操作中包含礼品费用支出。企业在对业务招待费进行核算时,应注意不能将会议费、差旅费、培训费和考察费等项目计入业务招待费进行核算。主管税务机关对纳税人申报扣除的业务招待费,要求提供资料证明其真实发生的,企业应提供证明真实性的足够的有效凭证或资料,不能提供资料的,业务招待费不得在企业所得税前扣除。因此,企业在进行业务招待费的纳税筹划时,一是要取得业务招待费的确已发生证明资料,二是要准确把握准予列支的业务招待费限额。企业在对业务招待费从金额上给予限制的同时,企业应该将业务招待费的金额限制纳入企业的预算管理之中,从而将对企业业务招待费的纳税筹划作为企业加强内部控制的手段,融入企业的日常经营管理和财务管理之中。对于业务招待费的预算管理,许多企业是很下了一番工夫的,但是业务招待费在很多企业都是老大难问题,有的甚至在一定程度上影响了企业的发展。
1限额控制
这个限额应结合企业纳税筹划方案的规划,利用上述公式来量化企业业务招待费的限额。在确实这个限额之后,要对企业业务招待费分部门、分口径进行细化分配,控制各部门的业务招待费的限额,从而实现企业制定的业务招待费总限额目标。
2预算管理
具体的业务招待费预算管理模式,可以采用零基预算、减量预算,对于业务高速发展的部门,亦可采用增量预算。但是业务招待费预算要避免一刀切,即搞平均主义。因为有的部门的业务性质决定业务招待费支出必然要大些。
3进度管理
既然将业务招待费的限额纳入企业预算,那么就要对其进行进度管理,到达控制业务招待费限额的目标。
案例四:A企业2016年实现销售收入10000万元,企业实际发生的业务招待费100
f万元,根据企业所得税法的相关规定,企业计算扣除业务招待费的步骤如下t按照实际发生的业务招待费的60%计算扣除l00×60%60万元按照实现销售收入的5960计算扣除10,000×5‰50万元,因此,A企业2012年底的业务招待费的扣除限额为50万元,实际发生业务招待费100万元,需要进行纳税调整,调整金额如下:业务招待费调增企业所得税10050×25%12.5万元
即A企业实际消费100万元的业务招待费,却要付出112.5万元的代价。A企业2016年如果对业务招待费实行预算控制的方法,用以减少企业业务招待费的实际付出的代价。计算过程如下:
2016年业务招待费的预算额10000×5‰60%83万元按照预算业务招待费的60%计算扣除83×60%万元按照实现销售收入的5960计算扣除10000×5‰50万元因此,A企r
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