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2017CPA冲刺复习笔记整理20171012增值税
一般纳税人与小规模纳税人划分标准：货物生产及劳务50商贸80营改增50011：交通运输服务（包括无运输工具）、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁销售、转
让土地使用权6：现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售（土地使用权除外11）零税率：出口货物、跨境应税行为（国际运输、航天、向境外单位提供研发合同能源管理设计服务广
播影视制作发行软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务离岸服务外包业务转让技术）、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者免税租赁：有形动产经营租赁17、有形动产融资租赁17、不动产经营租赁11、不动产融资租赁11特殊租赁：地铁车厢等（有形动产租赁）、建筑物等（不动产租赁）、停放通过（不动产租赁17、未抵扣进项的可以选择5的征收率简易征收，高速按3）融资性售后回租：按贷款服务缴纳增值税（将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产）一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3：销售自产货物：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰（不含黏土实心砖瓦）、自来水（没有电）；发生应税行为：公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务销售自己使用过的货物或旧货：一般纳税人（固定资产：抵扣过17或13、未抵扣3按2、旧货：3按2、其他：17或13）小规模纳税人（固定资产：可选择是否放弃减税3按2或3开专票、旧货：3按2、其他：3）进项税额：凭票抵扣、计算抵扣（收购农产品13、有税务章的收费公路票据：价税分离5或高速3）、核定抵扣（液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重实耗定税率）核定抵扣方法：投入产出法（耗用数量销售数量单耗数量进项耗用数量农产品平均购买单价（1扣除率）扣除率）成本法（进项主营业务成本耗用率（1扣除率）扣除率）不动产分次抵扣：不动产及在建工程，当月抵扣60、第13个月抵扣40（不适用：自行开发、融资租入、工地临时建筑）（货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50也适用）（改变用途变成不动产在建工程，进项税额转出至待抵扣进项税，在第13个月抵）可抵改不可抵当月r