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关于国内外内部控制信息披露研究的文献综述
作者：王小倩来源：《报刊荟萃（上）》2017年第06期
摘要：本文通过对国内外内部控制信息披露的相关文献的整理与归纳，梳理与比较，发现了国内外研究重点的不同，并针对我国内部控制信息披露研究的不足，提出了信息披露的未来研究方向。
关键词：内部控制；信息披露；文献综述
一、国外内部控制信息披露的相关研究
1国外内部控制缺陷披露的影响因素研究
国外学者相互要从公司内部环境与公司外部环境两个视角对内部控制缺陷披露的影响因素进行研究。
（1）公司整体状况的影响。2005年Brya
等对上市公司内控信息的披露情况与企业规模以及业绩等的相关关系做了实证研究。得出的结果是，上市公司披露出的内控缺陷程度与其平均规模以及业绩成负相关关系，并且企业的经营风险较大。2011年，Petrovits以非营利组织为研究样本，得出的结论与Brya
等的研究结论一致Doyleeta1（2005）研究发现，公司治理机制的健全程度与内控存在缺陷的可能性成负相关关系。并且，他发现公司财务状况也对企业的内控产生重要影响，也就是说经营良好的公司更容易投入资金，以改良与完善内部控制。
（2）公司内部控制环境的影响。2007年，AshbaugllSkaifeetal发现聘用国际四大会计师事务所对公司内部控制进行审计的公司，对企业内控缺陷的披露情况更加良好，这可能是因为四大与其他事务所的职业能力、敏感度以及品牌诉讼成本都相对较高。也有学者研究发现，公司内部审计人员素质也会对内控披露产生影响。Li
（2011）发现企业内审人员的受教育水平越高，企业内部控制缺陷披露的情况越好。而内审人员配合外审人员的程度越高与企业的内控披露情况也越好。
2国外内部控制信息披露的市场反映研究
（1）对资本成本的研究。Botosa
与Bhattacharya都曾研究发现：内部控制信息披露信息质量与公司的资本成本呈负相关关系。Cordo
和Wilford（2012）发现公司若连续多年披露企业的内控存在着重大缺陷，则会对企业的权益资本成本产生一定的不利影响。2010年，A
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通过实证研究发现：若公司内部控制被披露出存在重大缺陷，则借款成本将提高，例如，抵押保护或缩短借款时间。
（2）对股票市场反应的研究。DavidMWills（2000）发现公司及时披露内控信息缺陷，对公司管理层、投资者等讨论公司的经营战略，管理战略等有一定的有利影响，并能使投资者相信公司控制有效，同时，内部控制信息披露越良好的，公司股票价格越r