龙源期刊网httpwwwqika
comc
内部控制国内外研究文献综述
作者：杨航帆来源：《商情》2020年第16期
【摘要】本文主要从内部控制的定义、影响因素、作用以及当前研究现状四个方面对内部控制国内外相关文献进行了梳理，探讨了国内外相关研究的异同之处，并提出了未来研究展望。
【关键词】内部控制国内外研究文献综述
一、内部控制的定义
1992年，美国COSO委员会（美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布了《内部控制总体框架》，并于1994年对其进行了一系列的修订和完善，最终形成了著名的“COSO报告”。在“COSO报告”中，从内部控制的定义方面提出了内部控制的三个目标（合理保证经营活动的效率和效果、合理保证财务报告的可靠性、适度保证遵守现有法律法规）和五个要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督）。然而，我国部分学者却认为该报告中对内部控制的定义未能准确地概括当前市场环境下内部控制的基本内涵。
朱荣恩（2002）认为，内部控制是一个与管理活动融为一体的有控制目标体系（服务经营目标）、有一级子系统（控制要素）、有二级子系统（业务流程控制）、有控制元（关键控制点）的对管理质量实施全面控制的体系。
李明辉（2005）认为，从控制论的角度来看，企业的内部控制制度可以描述为：股东作为最终控制主体，董事会、经理、职能部门和企业全体员工作为不同层次的控制主体和控制对象，然后通过股东、董事会、经理、职能部门和全体员工之间的信息耦合，使系统朝着企业总体目标运行的各种规范的总和。
杨雄生（2006）认为，对于个人来说，内部控制是自我约束和自律管理对于组织来说，内部控制意味着禁止和自我管理对于社会来说，内部控制是为了保证可控的资源得到合理的配置和利用，即自觉地进行管理。
王宏（2008）认为，内部控制是指为了提高经营管理效率，保证信息质量的真实性和可靠性，保护资产的安全和完整，促进法律法规的有效遵守，实现发展战略，单位管理层和员工共同实施、权责明确、制衡有力、动态改进的管理流程。
二、内部控制的影响因素
f龙源期刊网httpwwwqika
comc
（一）内部因素
Doyleetal（2007）和AshbaughSkaifeetal（2007）从公司基本特征和公司治理等方面对内部控制的影响因素进行研究，发现公司上市时间越长，相较于财务状况差的公司，财务状况较好的公司披露内部控制缺陷的可能性就越低。Gea
dMcVay（2005）发现重大缺陷的披露与企业经营的复杂性呈正相关关系，而与企业规模和利润呈负r