企业所得税练习参考答案
1某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上年度发生了亏损10万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元？
【解】：公益捐赠的扣除限额利润总额×12100×1212（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调增额15123（万元）。直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10万元。2015年该居民企业应纳企业所得税税额（10035510）×252575（万元）。22015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用总额1275万元，全年亏损75万元。经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25，2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？【解】：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此该企业应纳税所得额成本费用支出÷（1应税所得率）×应税所得率
1275÷（125）×25425（万元），该居民企业2015年应纳所得税额应纳税所得额×25
425×251063（万元）。32015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额117万元。已知该企业2013年亏损40万元，2014年盈利20万元。
f2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？
【解】：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。当年应纳所得税额［60（4020）］×2510（万元）；实际应纳所得税额10117×10883（万元）。税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全
生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业所得税法第34条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企
业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
4A创业投资企业2015年1月1日向乙企业（未r