所得税练习题及参考答案
第一大题：单项选择题
1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。A资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
答案：B解析：根据《企业会计准则第18号所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60
万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折
旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33，2010
年所得税率为25，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是
（）万元。
A90，72
B135，120
C180，144
D225，240
答案：B
解析：账面价值＝360－3004×3＝135万元，计税基础＝360－300×（515＋
415＋315）＝120万元。
3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金
股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可
自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年
12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的
余额为100万元，假设根据税法规定，在实际支付时可以税前扣除。2007年12
月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
A100
B0
C50
D100
答案：B
解析：应付职工薪酬的计税基础1001000。
4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时
已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常
生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常
生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计
税基础为（）万元。
A0
B400
C100
D500
答案：B
解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现
为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，
该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2008
f年末，则与该笔费用相关的，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。
5、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A期末交易性金融资产的公允价值继续上升B当期新增r