价款
借：银行存款
25000000000
递延收益未实现售后租回损益18001681066
贷：固定资产清理
43001681066
3、融资租回固定资产
借：固定资产融资租入固定资产28541875100
贷：长期应付款应付融资租赁款
28541875100
三、乙钢铁企业这项业务时，涉及的增值税问题。
第一、增值税问题。
乙企业在会计是做了销售固定资产处理，那么根据增值税条例属于销售固定
资产，应当涉及到增值税问题，不过按照国税函（1995）228号文件第一条：“销
f售自己使用过的因定资产，同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过原值。售后回租业务，完全满足这三个条件，因此笔者认为可以免增值税。但是新的问题出现在《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税20099号（本通知自2009年1月1日起执行）发布后，该文件明确将国税函〔1995〕288号文件“销售使用过的固定资产未超过原值免征增值税”条款废除，这就意味着售后回租业务不像以前那样免征增值税了。
财税20099号文件规定一般纳税销售固定资产按财税〔2008〕170号文件第四条执行，那就是4减半征收。所以从文件意义上讲，售后回租业务存在着十分巨大的税收风险，由售后金额金额大一般都在亿元以上，以我公司业务25亿元需缴增值税500万元，还有由此带来的城建税、教育费附加。
钢铁企业还要不要做售后回租业务了，做了可能面临税务风险，不做则可能错失新的融资机会，对此征税争议很大，我公司也税务机关进行长久的交涉，专家们对此意见也不统一，大多数专家本着风险从低的原则认为应当缴纳。
我公司财务部税也在经过几夜的奋战，查资料找法规，对售后回租进行了全面分析最后总结出我公司认为不征税的六大理由：
（一）、售后回租其本质是一种融资行为。售后回租（简称：回租）业务是融资租赁的一部分，是出卖人与承租人为一体的融资租赁。因此其特点是两个合同二方当事人，而不是原本的二个合同三方当事人。其做法是承租人将自己使用的设备卖给出租人，然后再返租给承租人使用，因此又有人称之为返还式融资租赁。英文原文是：Leaseback或Salea
dLeaseback。其运作方式与抵押贷款极为相似，比抵押更具有更强的法律效力，是融资租赁中唯一能让承租人得到资金的租赁交易方式。（二）、国税函2008875号文件承认了实质重于形式。国税函2008875号规定除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的r