关于钢铁企业融资性售后回租涉税问题的研究
【摘要】近年来，随着钢材需求和价格下降，钢铁行业进入了微利时代已经成为了一个不争的事实。一方面企业急需融资注入新的血液，一方面随着整个行业利润水平的下降，导致各种税务指标的不断下降，而钢铁做为国家和一些地方财政支柱地位并未改变，税务风险突显。钢铁企业的固定资产所占比例较重，融资性售后回租业务不失为一种快速解决资金沉淀，变活资金的好方法，结合我公司具体案例和近几年税务部门关于这方面的法律、法规，以及企业会计准则，发表一些关于这项业务涉税问题的研究，以及研究过程所带给我们的启示，与大家分享一下，以为企业税务管理人员抛砖引玉。【关键词】钢铁企业售后回租涉税研究启示
一案例甲金融租赁公司（出租人）和乙钢铁企业（承租人）签订如下合同如下（简化版）：
第一条：租赁物：1080高炉1座（原值468亿元，已提折旧3788万元）第二条：购买与支付承租方以筹措资金为目的，将其拥有真实所有权并有权处分的租赁物转让给出租方，再由出租方租给承租方使用，出租方根据承租方上述目的受让承租转给给出租的租赁物并出租给承租方使用。双方一致同意租赁物价元，出租方在办理相关手续后将转让价款25亿元一次支给承租方。第三条：起租日：2010年9月1日签订融资租赁协议。第四条：租期：为三年，共十二期，以签订日为租金概算的起租日，按季支付。第五条：租赁物的所有权
明确规定双方所订合同为售后回租合同，租赁物原为承租方所有，且一直由承租方占有和保管，出租方不承担向承租方交付租赁物的义务，出租方在向承租方支付转让价之日起，租赁物所有权转让给出租方。在租赁期内，租赁物的占用、使用权归承租方。第六条：租赁成本
f概算租赁成本为：人民币贰亿伍仟万圆整（小写：25000000000元。）
本租赁附表签订时租赁利率54
实际租金支付表
期数
租金支付日期
1
20101210
2
20110310
3
20110610
4
20110910
5
20111210
6
20120310
7
20120610
8
20120910
9
20121210
10
20120310
11
20130610
12
20120910
每期还款额36750000045041666672875000004454166667227500000439416666717250000043391666671137500004279166667575000004219791665
第七条：租赁保证金2000万元，手续费1125万元。第八条：留购价款：租赁物的留购价款为人民币壹元整（小写：1元）
二、乙钢铁企业（承租人）的会计业务理
1、出售时
借：固定资产清理43001681066
累计折旧
3788569852
贷：固定资产
46790250918
2、同时，收到出租方r