交易性金融资产
持有至到期投资（债券）
长期股权投资
可供出售金融资产
概念
企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价从二级市场购买的股票、债券、基金
到期日固定回收金额固定企业有明确意图和能力，如活跃市场公开报价的国债、企业债券、金融债券
子公司、合营公司、联营企业的权益性投资
初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资
交易性金融资产成本会计科目交易性金融资产公允价值变动
持有者到期投资成本持有者到期投资利息调整
分为成本法和权益法长期股权投资成本损益调整
可供出售金融资产成本利息调整公允价值变动
资本公积其他资本公积
公允价值变动损益
应计利息
长期股权投资其他权益变动
投资收益
取得
借：交易性金融资产成本（公允价值）借：持有者到期投资成本（面值）
成本法：
投资收益（交易费用）应收利息（已宣告未发）贷：其他货币资金
应收利息（已到付息期未领取）借：长期股权投资成本
持有者到期投资利息调整（差额）
股利（已宣告未发）
贷：其他货币资金
贷：其他货币资金
权益工具的（股票）借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费）
应收股利（已宣告未发）
贷：其他货币资金
持有出售
应收利息转入投资收益
公允价值金融资产账面借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益
应收面值票面利率
摊余成本期初摊余成本（1实际利率）面值票面利率
公允价值金融资产账面相反分录投资收益摊余成本实际利率
公允价值与账面价值的差计入投资收益借：其他货币资金
公允价值变动损益转入投资收益
持有者到期投资利息调整
贷：持有者到期投资成本
权益法：
债券投资的（债券
初始投资成本公允价值份额（不调整成本）借：长期股权投资成本贷：银行存款
借：可供出售金融资产成本（面值）应收利息可供出售金融资产利息调整（差额贷）
初始投资成本公允价值份额差额计入营业外收入
贷：银行存款
借：其他货币资金
取得价款与账面价值的差计入投资收益
贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动
公允价值变动转出
投资收益
投资收益
借：资本公积其他资本公积贷：投借：资本公积其他资本公积
资收益
贷：投资收益
除可供出售金融资产外，减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回
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