财务报告中就没有
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f必要变更会计准则。我们的研究也表明现在发展中国家也把自己的会计准则与国际会计准则进行比较当成提高他们会计制度的参考方法。直到最近，经济发达国家都在探究适合他们自己国家独立的会计准则，他们相信自己的会计准则，并没有提及IAS。结果，他们自己的会计准则与IAS都是有分歧的。此外，在公开销售市场的国家中有可能与IAS相似，这个说法就是说IAS更容易在公开市场上得到发展。我们调查得出DAS和IAS不同的本质是管理权和所有权的分离。我们发现这个不足主要是管理不当和股市不稳定。这个股市的价格在市区和郊区都有改变，但是在郊区的价格变动比较小，所以主要是市区的影响。这个结果是Ji
和Myers一致研究得到的结果。这个市场的公开性将引导一个比较高水平的发展时期。
在接下来的文章中，我们讨论三个关于会计文化的论点。首先，根据一些大型的会计公司颁布的调查报告，我们假设了国际会计计量方式的两个不同点：不足和差异。据我们所知，一个制度的不足是指还需要新的文化。之前的研究与我们现在所调查的会计分歧不同，因此我们现在的调查主要是对之前的研究进行证据不足的补充（利用新的数据）。
其次，我们研究IAS和DAS之间的相同点和不同之间的复杂关系（研究文化的相同与不同）。会计准则的国际协调并不是一个强制性的目标，因为各国的政治环境、经济发展、使用者以及使用目的不同。我们的研究是制度和准则是否是替代还是补充的一个更大的进步。我们的分析结果表明除非国家在经济发展政策、企业的经营机制和财务的市场方面进行一个巨大的改变，否则我们的IAS并不能改变各个国家的会计准则。这个结果在亚洲四个国家的研究是一致的。
第三，通过分析财务报表质量上的不足和分歧变动的研究，我们间接的分析得出采用统一的IAS的优点和缺点。如果财务报表并不能保证它的高质量，我们的研究表明国际会计准则的分歧对财务报告的质量没有很大的影响。在一定程度上，准则的分歧更能揭示更多以公司为基础的会计数据。
文章的最后我们主要研究以下几个方面，第二节我们研究会计文化以及我们的措施，第三节研究缺乏和差异的决定因素，第四节分析缺乏和不足对财务报表质量的影响，最后第五节进行讨论。
2DAS和IAS计量方式的不同
21各国会计文化的区别
在以前的资料中就有各种数据用来研究国际会计的不同。以前大部分的研究都解释国际会计的不同为相同的会计业务用不同的处理方法，这个观点和我们的观点是有分歧的。19世纪70年代，国际r