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私募基金可供出售金融资产的核算
作者：李艳来源：《今日财富》2018年第01期
在我国社会经济高速发展的背景下，私募基金的规模日益壮大，私募资金的繁荣发展使其对会计核算有较高的要求。同时，随着我国新会计准则的提出，虽然其提高了企业会计信息核算的准确度，但在实际中仍存在较大的不足。可供出售金融资产的定义与核算标准在新会计准则中难以找到准确的描述，导致部分企业通过盈余管理，使企业可供出售金融资产的缺点被利用，甚至会影响公司的经济决策。本文主要阐述了当前可供出售金融资产中私募资金的不足之处，并针对不足提出了改善问题的对策。我国私募资金发展速度较快，私募资金在金融市场中占据重要地位，越来越多的企业开始关注私募资金的问题。由于企业资金的沉淀量每年都会有较大幅度的增长，财政审计能力与会计核算水平需要更严格的审查、审计程序。因为多数私募资金的灵活性较高、投资方较多，所以不用的私募资金需要采用不同的核算方式。根据有关数据显示，2016年10月末我国有关机构已登记的私募资金管理人已达17271家，已备案私募资金42263只，资金总数约为913万亿元。公募资金的约为874万亿元，私募资金总数与公募资金总数相比，私募资金多出039万亿元。决策者的投资范围的差异、规模大小的不同影响着企业私募资金的核算方式，私募资金的核算方式日益复杂与多样。一、可供出售金融资产中私募资金核算的不足（一）禁止成本与公允价值变动之间的转化一般情况下，非上市项目虽然有一定的股权，但是其投资回收期较长（多为3年以上）。现阶段，部分上市公司市场报价较好，公允价值的可靠性能够较高，然而由于新会计准则中成本与公允价值变动无必然关联，两者之间难以进行转化，因此通常采用成本模式计量，未变现前项目的价值难以体现，对基金的管理者造成不小的困扰。当基金管理者卖出有关金融资产时，项目的后续发展潜力难以预见；当基金管理者不卖出资产时，披露企业财务报告时难以取得业绩支持，投资者会存在较大担忧，项目对新投资者的吸引力不大。（二）同时采用成本模式与公允价值模式投资私募资金时，公开发行股票与借壳上市的最优方式是上市退出。通过上市退出不仅可以使企业在资金管理中获得高利润的投资回报，而且企业还可大力宣传高收益的资金项目，进而提高资金管理企业的市场竞争力。例如顺丰控股2017年初借壳上市，顺丰是国内快递业务的领军者，受到各私募资金的广泛关r