励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途
说明：1区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；2视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。3注意和增值税的区分附：应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系主营业务收入可以作为计算费用扣除基数的项目营业收入其他业务收入销售货物提供劳务让渡资产使用权建造合同材料销售收入代购代销手续费收入包装物出租收入其他视同销售收入非货币性交易视同销售收入货物、财产、劳务视同销售收入其他视同销售收入
固定资产盘盈；处置固定资产净收益；出售无形资产收益不做基数收入非货币性资产交易收益；债务重组收益罚款净收入；捐赠收入；政府补助收入其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入）附：利息费用和借款费用借款用途（区分资本化与费用化）生产经营活中发生的合理的不要资本化的借款费用，准予扣除。为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。非金融企业向金融企业借款非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。包括金融企（业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出）无关联性资金来源不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。A（利率制约）利率制约非金融企业向非金融企业借款关联企业借款处理原则同上A接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。特例：能够证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。B处理原则同上A、B
本金制约
自然
股东或关
f人借款
联自然人借款内部职工或其他人员借款符合条件只受利率制约条件：借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同。
附：常用扣除项目总结项目职工福利费支出拨付的工会经费职工教育经费支出利息费用和借款费用业务招r