高级财务会计课后习题参考答案
第二章外币会计
1（1）借：应收账款美元户（200000美元×64）1280000
贷：主营业务收入
1280000
（2）借：银行存款美元户（180000美元×63）1134000
贷：短期借款美元户（180000美元×63）1134000
（3）借：原材料
1386000
贷：银行存款美元户（220000美元×63）1386000
（4）借：原材料
1016000
贷：应付账款美元户（160000美元×635）1016000
（5）借：银行存款美元户（100000美元×635）
635000
财务费用
5000
贷：应收账款美元户（100000美元×64）640000
（6）借：短期借款美元户（180000美元×63）1134000
财务费用9000
贷：银行存款美元户（180000美元×635）1143000
期末汇兑损益的计算
（1）应收账款账户汇兑损益200000×635100000×64200000×
64100000×6410000元
（2）应付账款账户汇兑损益210000×63550000×64160000×
6352500元
（3）银行存款账户汇兑损益80000×635200000×64180000×63100
000×635220000×63180000×63512000元
期末汇兑损益的会计处理
借：应付账款
2500
财务费用
19500
贷：银行存款
12000
应收账款
10000
2
乙公司利润表及所有者权益变动表简表
2×11年度
单位元
美元
汇率
人民币（元）
营业收入
50000
636
318000
营业成本
30000
636
190800
管理费用折旧费用
5000
636
31800
管理费用无形资产摊销2000
636
12720
其他费用
3000
636
19080
税前利润
10000
63600
所得税
3000
636
19080
税后利润
7000
44520
年初未分配利润
0
可分配利润合计
7000
44520
股利分配
3000
636
19080
年末未分配利润
4000
25440
f乙公司资产负债表
2×11年12月31日
美元
汇率
人民币元
现金
2000
64
12800
应收账款
2000
64
12800
存货按成本
6000
64
38400
固定资产
10000
64
64000
无形资产
2000
64
12800
资产合计
22000
140800
应付账款
2000
64
12800
短期借款
1000
64
6400
长期借款
5000
64
32000
股本
10000
750
75000
未分配利润
4000
25440
折算差额
10840
负债及所有者权益合计22000
140800
第三章所得税会计
1（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税
基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，因此
该应收账款的计税基础是30万元。
③该项无形资产2011年2月31日的账面价值6060÷5×61254万元，该项
无形资产的计税基础是9090561281万元。该差异虽然符合可抵扣暂时性差
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