交易性金融资产习题
【习题1】购入股票作为交易性金融资产
甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金02
万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产成本100
投资收益
02
贷：银行存款
1002
②2007年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产公允价值变动8
贷：公允价值变动损益
8
f③2008年1月15日处置，收到110万元
借：银行存款
110
公允价值变动损益
8
贷：交易性金融资产成本
100
公允价值变动
8
投资收益
（110－100）10
【习题2】购入债券作为交易性金融资产
2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到
付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生
交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票
面年利率为4，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资
f产。其他资料如下：（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下：
f（1）2007年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产成本1000000
应收利息
20000
投资收益
20000
贷：银行存款
1040000
（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息
借：银行存款
20000
贷：应收利息
20000
（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半
年利息收入）
f借：交易性金融资产公允价值变动
150000
贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000
计算上半年利息100万×4÷220000元（票面利率4，半年的）
借：应收利息
20000
贷：投资收益20000
（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半
年利息收入）
f借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
贷：交易性金融资产公允价值变动
50000
计算下半年应收的利息100万×4÷220000元
借：应收利息20000
贷：投资收益20000
（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息r