word
目录
一、取得土地环节1〔一〕城镇土地使用税1〔二〕印花税土地出让或转让合同3〔三〕契税3
二、设计施工环节3〔一〕印花税设计合同3〔二〕印花税建安合同4〔三〕印花税借款合同4
三、房产销售环节4〔一〕土地增值税预征4〔二〕企业所得税未完工开发产品5〔三〕印花税商品房销售合同5〔四〕增值税5〔五〕城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加6
四、竣工交房环节6〔一〕企业所得税完工开发产品6〔二〕房产税7〔三〕土地增值税清算7
一、取得土地环节
〔一〕城镇土地使用税
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
19
fword
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
1、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。2、税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差异税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额，具体标准如下：大城市15～30元；中等城市12～24元；小城市09～18元；县城、建制镇、工矿区06～12元。表1：城镇土地使用税税率表
级别大城市中等城市小城市县城、建制镇、工矿区
人口〔人〕50万以上20万50万20万以下
每平方米税额〔元〕15～3012～2409～1806～12
3、应纳税额的计算年应纳税额＝计税土地面积〔平方米〕适用税额城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》〔国税发200389号〕文件的规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。
29
fword
土地使用税针对“集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地各地税务局有减免优惠。
4、案例某房地产开发企业2010年5月26日与国土房产局签订国有土地出让合同，合同约定出让土地面积为56000平米，土地出让金为34000万元，合同约定土地交付时间为2010年10月25日。当地土地使用税税率为4元平米。那么2010年应缴纳多少土地使用税分析：该企业应从2010年11月起申报缴纳土地使用税，2010年应缴纳2个月土地使用税：56000×4×2123r