第一章，
所得税会计习题及案例题答案
一、练习题1、负债的账面价值6400000元；预计负债的计税基础0元；6400000元为可抵扣暂时性差异。2、每年账面价值与计税基础差异及递延所得税确认表2008年实际成本累计会计折旧账面价值累计计税折旧计税基础暂时性差异适用税率递延所得税负债余额84000001400000700000024000006000000100000025％2500002009年84000002800000560000044000004000000160000025％4000002010年84000004200000420000060000002400000180000025％4500002011年840000056000002800000720000012000004000025％4000002012年84000007000000140000080000004000002500025％25000000025％2013年8400000840000008400000
根据计算结果作会计分录如下：2008年末：借：所得税费用250000贷：递延所得税负债2500002009年末：累计应确认递延所得税负债为400000元。当年应确认数＝400000－250000＝150000（元）。借：所得税费用150000贷：递延所得税负债15000002010年末：累计应确认递延所得税负债为450000元。当年应确认数＝450000－400000＝50000（元）借：所得税费用50000贷：递延所得税负债500002011年末：累计应确认递延所得税负债为400000元。当年应确认数＝400000－450000＝－50000（元）借：递延所得税负债50000贷：所得税费用500002012年末：累计应确认递延所得税负债为：250000元当年应确认数＝250000－400000＝－150000（元）借：递延所得税负债150000贷：所得税费用1500002006年末，累计应确认递延所得税负债为0当年应确认数＝0－250000＝－250000（元）借：递延所得税负债250000贷：所得税费用2500003、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础1500000元，为应纳税暂时性差异；（2）当年会计折旧21000000×5157000000（元）税务折旧21000000÷102100000（元）
f导致账面价值小于计税基础4900000元，为可抵扣暂时性差异；（3）账面价值1500000元，计税基础0元，导致账面价值大于计税基础1500000元，为应纳税暂时性差异。因税法规定可以加计扣除50，导致产生当期差异1050000元。（4）属于公益性捐赠，为超过年度利润12，可全部从税前扣除。会计与税务不存在差异；（5）违反行政法律法规罚款，不能从税前扣除，600000元为当期差异；（6）计提减值准备，导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异2800000元。2010年应交所得税（5000000015000004900000150000010500006000002800000）×2513562500元2010年递延所得税负债（15000001500000）×25750r