000元2010年递延所得税资产（49000002800000）×251925000元2010年所得税费用13562500750000192500012387500（元）借：所得税费用12387500递延所得税资产1925000贷：应交税费应交所得税13562500递延所得税负债750000
【案例分析题】答案（一）2010年12月31日资产负债表按会计准则和税法规定确认的结果如下：报表项目交易性金融资产应收账款账面价值92000008900000计税基础8000000840000050000008300000178000007100000（0）差异
（1200000应纳税）（500000可抵扣）（800000应纳税）（500000可抵扣）
可供出售金融资产5800000存货固定资产无形资产预计负债7800000154000005800000500000
（2400000可抵扣）（1300000可抵扣）（500000可抵扣）
（二）2011年12月31日资产负债表按会计准则和税法规定确认的结果如下：报表项目交易性金融资产账面价值12500000计税基础13000000差异
（500000可抵扣）
f应收账款
68000000
7200000650000010900000183000006200000500000
（400000可抵扣）（700000应纳税）（1100000可抵扣）（1700000可抵扣）（1600000可抵扣）（0）
可供出售金融资产7200000存货固定资产无形资产其他应付款9800000166000004600000500000
（三）2010年需要调增、调减应税所得的当期差异：需要调增2010年应税所得的当期差异850000×4010000000×505000005840000（元）需要调减2010年应税所得的当期差异2000000（元）（四）2010年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额：2010年应纳税暂时性差异2000008000001000000（元）2010年应确认递延所得税负债1000000×25278800221200（元）2010年可抵扣暂时性差异500000600000240000013000009000005700000（元）2010年应确认递延所得税资产5700000×251246000179000（元）（五）2010年应交所得税金额：2010年应交所得税（8200000058400002000000570000010000005700000）×2522635000（元）（六）2010年所得税费用：2010年所得税费用22635000221200179000800000×2522477200（元）2010年应计入所有者权益的所得税800000×25200000（元）（七）确认2010年所得税的会计分录。
f借：所得税费用递延所得税资产资本公积其他资本公积贷：应交税费应交所得税递延所得税负债
2247720017900020000022635000221200
（八）2011年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，编制确认分录。2011年应纳税暂时性差异为700000元。2011年初“递延所得税负债”账户余额为500000元。2011年末应确认递延所r