障民生出台了一系列针对房地产企业的宏观调控政策。国八条，限购令等令房地企业的外部环境恶化开来及竞争的加大使房地产企业不得不越来越依靠品牌、服务和管理等“软实力”。由此逐渐地部控制的相关研究也被推到重要的位置。（二）研究的意义（小四号黑体）（容小四号宋体）部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是企业为了保证战略目标的实现，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。随着现代企业财物的安全控制体系和信息体系的不断健全，企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险，风险控制就更加关注战略风险和经营风险1，它直接关系着企业的动作效率和效果、资本的安全完整。而对于房地产企业来说健全的部控制制度是其重要的

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经营支持。因此，在外部部控制审计的同时学会如何自我进行部控制的评估是非常有意义的。
（三）研究方法（小四号黑体）（容小四号宋体）本文采用案例研究的方法，以G房地产企业为研究对象，从部控制制度的概念、特点、理论发展过程及国外研究现状入手，将部控制的评估分为公司层面和业务层面两大类进行分析。通过实地考察、沟通询问、流程再造等方法对G公司部控制进行评估并提出整改措施。
第一章部控制相关理论（居中，四号黑体）
（一）部控制理论概述（小四号黑体）1．基本涵（以下容小四号宋体）部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识
和接受。他的产生源于对企业部管理的需要。人们对部控制的认识，是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。在美国，人们对部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”等几个阶段。
部控制发展至今得到广泛认可和作为部控制体系理论依据的是1992年美国COSO委员会的定义。美国反欺骗性财务报告委员会的发起委员会TheCommitteeofSpo
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，以下简称“COSO”在进行专门研究后提出专题报告：《部控制一整体框架I
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tegratedFramework》，也称COSO报告。报告中将部控制定义为：“部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。该报告将部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。在2004年COSO委员会又加宽了对部控制

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的认识，将部控制扩展到风险r