银行管理会计
一、商业银行应用管理会计的主要内容
管理会计是一项系统性极强的管理机制目标管理责任制。
1、责任会计制商业银行管理会计的核心
责任会计制是为适应经济责任制的要求在商业银行内部根据职能分工划分不同的责任中心并对各责任中心的经营活动进行规划、核算、控制和考核的一套专门制度是管理会计的一个子系统。其内容如下
1划分责任中心。分部门管理体制可以银行内部各部门为责任中心分产品管理体制可以银行内部各产品营销部门、处室、科组或团队为责任中心分客户管理体制可以银行内部各客户经理、客户营销服务处室或客户营销团队为责任中心。商业银行还需按部门权责范围及业务活动特点划分利润中心和成本中心。利润中心通常包括信货业务部、中间业务部和营业部等部门其收入和成本可以清晰地分辨。利润中心的业绩评价与考核主要是一定期间的实际利润同部门预算利润比较。成本中心通常包括人事部、办公室和机关服务中心等部门其基本上没有银行业务所产生的收入及支出只负责对银行内部提供后勤服务、自行产生租金、折旧和人事费用等成本并向服务对象收取费用。成本中心的业绩评价与考核主要是一定期间的实际成本同预定成本比较。
2明确各部门的收益和成本项目。明确收益项目较为简单明确成本项目则较为复杂①设立部门成本收集方法②明确各种成本处理方法区分直接成本、间接成本和全行性费用③明确各部门成本核算分摊流程区分直接费用、全行性费用和未能及时处理分配的费用④设定成本分摊基础如员工数、使用面积或存放款平均余额等⑤明确责任成本制度各部门只需对可控成本负责。
3确定内部资金转移价格实行内部资金有偿使用。内部资金价格是部门核算的关键既可用于衡量存贷部门等内部机构的业绩又具有杠杆作用可引导资金流向内部资金价格还是银行进行资产负债管理的手段。如存款部门将存款“卖”到“内部资金市场”、信贷部门从“内部资金市场”买入资金发放贷款都存在资产与负债之间的利率、期限缺口等问题。通过这些内部资金的交易过程可以进行缺口风险的量化、转移和控制。
内部资金转移价格的确定要以成本、市场或经营战略为依据定价政策要透明、公平并
f有相对稳定性。目前西方商业银行内部转移价格的制定大多采用资金划拨定价法即内部转移价格等于内部资金划拨价格。后者的定价主要参考市场利率及本行经营成本与收益水平采用单一定价法、多重定价法、配比筹资法和合同利差法等。我国商业银行制定内部资金划r