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固定资产账务处理
一、固定资产购入
(一)自行安装固定资产
1、购入固定资产等工程物资借:工程物资
应交税费应交增值税(进项税)贷:银行存款2、领用工程物资借:在建工程贷:工程物资3、领用原材料借:在建工程贷:原材料4、计算自建工程人员工资借:在建工程贷:应付职工薪酬5、完工验收借:固定资产贷:在建工程
(二)外包安装固定资产
1、购入固定资产等工程物资借:在建工程
应交税费应交增值税(进项税)贷:银行存款2、支付安装费借:在建工程贷:银行存款3、完工验收借:固定资产贷:在建工程
(三)不需要安装固定资产
(三)不需安装借:固定资产
应交税费应交增值税(进项税)贷:银行存款
二、正常使用
(一)正常计提折旧
f折旧方法有:平均年限法(直线法)、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。借:制造费用
管理费用销售费用贷:累计折旧
三、固定资产后续支出
(一)日常修理
(大、中、小修理)借:管理费用
贷:原材料银行存款
(二)固定资产更新改造
1、先将固定转入在建工程借:在建工程
累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2、安装新的部件借:在建工程贷:工程物资
原材料3、计算相应人员工资借:在建工程
贷:应付职工薪酬4、完工验收固定资产借:固定资产
贷:在建工程
四、固定资产退出
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。
(一)结转固定资产清理
借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产
(二)支付固定资产清理费用
借:固定资产清理贷:银行存款
(三)固定资产出售或残值收入
f借:银行存款库存现金原材料贷:固定资产清理
(四)结转固定资产清理
1、若固定资产清理为借方余额,即发生固定清理损失。借:营业外支出
贷:固定资产清理2、若固定资产清理为贷方余额,即发生固定清理利得。借:固定资产清理
贷:营业外收入
五、固定资产清查
(一)固定资产清理盘盈
1、盘盈固定资产时借:固定资产
贷:以前年度损益调整2、结转为留在收益时借:以前年度损益调整
贷:盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润
(二)固定资产盘亏
1、盘亏固定资产时借:待处理财产损溢
累计折旧贷:固定资产2、报经批准转销时借:营业外支出盘亏损失贷:待处理财产损溢
六、固定资产减值
借:资产减值损失贷:固定资产减值准备
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