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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义11
出口货物劳务增值税和消费税退（免）税
财税201239号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知出口货物劳务退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。它在国家贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物劳务公平竞争的一种税收措施。一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务（一）出口企业出口货物出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。（二）出口企业或其他单位视同出口货物1出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业经营范围的货物除外）。4出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。5生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。（如外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品）7出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务：指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。二、增值税退（免）税办法免抵退税或免退税（一）免抵退税办法1免抵退税的含义免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。2“免抵退税”适用范围（1）生产企业出口自产货物；（2）视同自产货物；（3）对外提供加工修理修配劳务；（4）生产企业出口非自产货物（即外购货物）。其中：视同自产货物的具体范围（1）持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外r