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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
增值税概述
一、增值税的概念增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。（一）关于增值额理论增值额增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即VM。
（二）法定增值额实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。二、增值税的类型（三种）区分标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同类型1生产型增值税（我国19942008）特点优点缺点不利于鼓励投资1确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款保证财政收入2法定增值额＞理论增值额
2收入型增值税
1对外购固定资产只允许扣除当完全避免重复征给以票扣税期计入产品价值的折旧费部分税造成困难2法定增值额＝理论增值额
1当期购入固定资产价款一次全3消费型增值税（我国从2009年体现增值税优越减少财政收部扣除1月1日开始执行）性，便于操作入2法定增值额＜理论增值额【例题多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A生产型增值税B收入型增值税C消费型增值税D积累型增值税E分配型增值税
答疑编号6298020101
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『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
三、增值税的性质及原理（一）增值税的性质1以全部流转额为计税销售额2税负具有转嫁性3按产品或行业实行比例税率（二）增值税的计税原理1按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税2实行税款抵扣制3税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款四、增值税与其他流转税的配合（一）交叉征税：如我国增值税与消费税（二）平行征税：如我国增值税与营业税五、增值税的计税方法间接计算法实行增值税的国家广泛采用的计税方法六、增值税的特点（一）增值税的特点1不重复征税，具有中性税收的特征2逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款3税基广阔，具有征r