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浅析我国现行个人所得税存在的问题及改革建议
作者：陶艳芬来源：《时代金融》2013年第29期
【摘要】个人所得税是对个人各项应税所得征收的一种税，具有取得财政收入，稳定经济、调节收入水平的作用，我国自1980年开征个税后取得了很大的成效，由于社会环境的变化与税收制度建设的滞后以及税收征管的乏力等诸多因素的影响，我国个税应有的功能没有能得到充分的发挥。本文将着重从这个税中存在的几方面问题进行分析，并提出相应的改进意见。【关键词】税率个人所得税税收征管个人所得税（以下简称个税）是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。在我国，个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升，已成为我国的第四大税种。但是，现行个人所得税制度的设计存在着诸多不足之处，影响其功能的发挥，有进一步改革的必要。一、我国个人所得税中存在问题从我国个人所得税税收制度与社会经济发展相适应的角度来看，现行的个人所得税制客观上存在着制度落后和实施乏力的状况，其主要问题可以从税收制度、税收征管两大方面反映出来。（一）税前扣除项目不公平我国个税的征税对象为个人取得的各项应税所得，共计11项如工资、奖金、劳务报酬，如股息、利息、红利转让所得、偶然所得等，所及的范围几乎包括了纳税人的全部所得。但另一方面又规定了12大项的免税项目，比如说：储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息、工资薪金部分的差旅费，误餐补助，福利费等免收个税。由于目前我国的税制不配套和缺乏严密的纳税申报制度与征管手段，这些免税项目常常被企业利用进行偷逃税。（二）我国现行的税制模式不能体现纳税人税负的公平合理1税制设计不合理。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法。
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普通工薪阶层税率偏高。如今工薪阶层增加了很多的支出内容，如医疗支出、教育费用、养老保障等。工资、薪金所得适用3～45的7级超额累进税率，应纳税额【当月工资、薪金收入3500】税率速算扣除数，仅仅从这个公式上我们可以看出这是税制仍然按照富人的标准来对他们征税。低收入者免征个税而高收入者却大量的脱逃税款，工薪阶层反而成为了纳税的主体，这是有为个税设置的初衷的。2累r