财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
（3）加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制。加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发展动力，逐步摆脱年年亏损的困境。
（三）加强中小企业货币资金内部控制（1）建立不相容职务岗位分离制度。出纳只负责货币资金的收付，保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量将涉及现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。（2）建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。（3）建立票据与印章的管理制度。企业应当明确各种
f票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。
（四）提高员工的素质完善内部控制要充分发挥管理人员和会计人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质。加强对会计人员业务技术的培训，提高其综合业务能力和财务管理水平，最大限度地发挥管理者和被管理者的主动性、积极性和创造性。通过提供各种培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。四、结论虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，中小企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。（作者单位为菏泽市牡丹区马岭岗镇财政所）
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