年终奖个税计算及纳税筹划论文
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对正在写有关于税率论文的写作者有一定的参考和指导作用论文片段：8，000
元的奖金实际少收入1，1541元（17460163059）。即年终奖数额超过某个
临界点（18，000元）时，对应的税率提高一档（如从3提高到10），随之
纳税额相应地大幅增加。
不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数
额（或称“平衡点”）时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高
的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。比如，
［提要］本文举例讲解年终奖的计税策略，并就年终奖多发少得理由，从避开
禁区、捐赠、调节好与工资、福利的分配比例等方面做了纳税筹划。
关键词：年终奖；计税；纳税筹划
：A
收录日期：2012年3月18日
全年一次性奖金（以下俗称年终奖）是指行政机关、企事业单位等扣缴义
务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放
的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情
况兑现的年薪和绩效工资。2011年9月1日起个税新政执行后，年终奖的计算
扣缴采取的是“老算法”，即《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖
金等计算征收个人所得税策略理由的通知》（国税发［2005］9号）所规定
的，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳
税；在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。与原
来不同的是9月1日后执行新的费用扣除标准3，500元和新个税税率。
一、计税策略（附新个税税率表，根据需要只显示两档，表1）
（一）取得年终奖当月工资低于3，500元的
1、用奖金减除“当月工资与3，500元的差额”后的余额（旨在让纳税人
享受到3，500元的费用扣除标准），除以12个月，按其商数，对照工薪所得
个税税率表确定税率和速算扣除数。
2、应纳税额（当月取得的奖金当月工资与3，500元的差额）×税率
速算扣除数
例：某人12月工资3，400元，取得年终奖24，100元，则：（1）由
［24100（35003400）］÷122000元，确定税率为10，速算扣除数105；
（2）应纳税额［24100（35003400）］×101052295元
（二）取得年终奖当月工资高于或等于3，500元的
1、用奖金除以12个月，按其商数，确定税率和速算扣除数。
2、应纳税额当月取得的奖金×税率速算扣除数。
例：小王12月工资3，500元，取得年终奖18，000元，则：（1）由
18000÷121500元，确定税率为3，速算r