政府审计在应对金融危机中的作用机制研究
基于“金融审计”基于“金融审计”的视角基于
来源：徐州市审计局
201148
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摘要从历史演进来看，政府审计一直在保障经济社会健康运行方面起到重要作用，在当今复杂与易变的经济形势下，政府审计同样也应担当起保障经济社会健康运行的重任。本文首先从政府审计的发展历史入手，说明政府审计在保障经济健康运行方面的重要作用；然后以金融审计为例，分析了目前政府审计在保障金融安全方面存在的不足，并针对这些不足提出相应的改进建议。研究结论认为，政府审计在经济健康运行方面能够起到重要的保障作用，但在当代复杂的形势下，政府审计应在目标、方式、理念与技术方法上向预警机制方面转变，着眼于预警、提示与防御，更好地完成维护国家经济安全的责任。关键字政府审计金融危机免疫系统2008年3月，国家审计署审计长刘家义提出了“国家审计免疫系统论”的重要观点。认为国家审计作为国家经济社会的免疫系统，首要任务是保障国家安全，即维护人民群众的根本利益，而国家安全包括国家财政、金融、资源、环境和信息安全等。金融审计作为国家审计的重要组成部分，是保护金融安全，防范金融危机的重要手段。因此，发挥和完善金融审计免疫子系统功能是本文研究的重点。面对全球化发展的新形势，特别是近期美国金融危机的发生和蔓延，对深化金融审计工作提出了新要求。一、历史观下的政府审计职能发展（一）保障经济社会健康运行一直是政府审计的重要职能审计学家理查德布朗（RichardBrow
）对审计起源的问题这样论述，“审计的起源可追朔到与会计起源相距不远的时代……当文明的发展产生了需要某人受托管理他人财产的时候，显然就要求对前者的诚实性进行某种检查。”政府审计的起源也同样来自于“受托责任”，但不同的是政府审计的委托人是政府（或称国家）。依据洛克、奥尔森、巴泽尔的国家理论模型，政府审计被认定为三种类型，分别为：权力监督机制、独裁统治工具以及经济监督机制（廖义刚等，2008）。虽然这三种的流派差异较大，但共同点都是为了完成国家受托责任，保障经济社会系统健康、安全运行，这一点在我国的历朝历代都得到了证明。多数学者认为，“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展”（杨时展，1990）。春秋战国时期，《管子》提出了“明法审数”的审计原则，要求审计人员必须熟悉相关法律，并且必须清楚国家财政收支情况，才能进行审计r