__________________________________________________
企业税费会计核算与申报综合实训参考答案（要点）
一、编制会计分录
业务1：借：原材料粮食
211302
应交税费应交增值税（进项税额）35798
贷：银行存款
245700
库存现金
1400
业务2：借：原材料谷子
41325
应交税费应交增值税（进项税额）6175
贷：库存现金
47500
业务3：借：原材料原酒
713000
应交税费应交增值税（进项税额）121210
贷：银行存款
276210
在途物资
558000
业务4：借：固定资产蒸锅
50000
应交税费应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款
58500
业务5：借：银行存款
585000
贷：主营业务收入
500000
应交税费应交增值税（销项税额）85000
借：营业税金及附加
105000
贷：应交税费应交消费税
105000
（20×500×05500000×20105000）
业务6：借：委托加工物资
10000
应交税费应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款
11700
借：委托加工物资
666667
贷：银行存款
666667
委托加工物资应纳消费税（5000010000）÷（110）×10666667
借：库存商品
6666667
贷：委托加工物资
6666667
业务7：借：银行存款
526500
贷：主营业务收入
45000
应交税费应交增值税（销项税额）7650
业务8：借：应付职工薪酬
23400
贷：主营业务收入
20000
应交税费应交增值税（销项税额）3400
借：营业税金及附加
4200
贷：应交税费应交消费税
4200
（20×20×05＋20000×204200）
业务9：借：营业外支出
44000
贷：库存商品
25000
收集于网络，如有侵权请联系管理员删除
f__________________________________________________
应交税费应交增值税（销项税额）8500
应交消费税
10500
（20×20×05＋50000×2010500）
业务10：借：应交税费应交增值税（已交税金）
23500
应交消费税
15500
应交企业所得税
18500
应交城市维护建设税
2730
应交教育费附加
1170
贷：银行存款
61400
业务11：借：银行存款
683000
贷：主营业务收入
683000
结转不予抵扣税额时：
借：主营业务成本
34150
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）
34150
683000×（1712）341500
抵减内销产品销项税额时：
借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）5591625
贷：应交税费应交增值税（进口退税）
5591625
结转应收的退税额：
借：其他应收款
2604375
贷：应交税费应交增值税（进口退税）
2604375
业务12：借：累计折旧
1500000
固定资产清理
6000000
贷：固定资产
7500000
借：银行存款
6000000
贷：固定资产清理
6000000
借：r