消费税纳税筹划案例分析
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f第四章消费税纳税筹划
案例分析计算题1某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O5元500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额20000×20％5000×2×O59000万元应纳增值税税额20000×17％3400万元而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳消费税从价计征部分和增值税，获得递延纳税好处；另一部分税款从量计征的消费税税款则免于缴纳了。第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为25亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为：A厂应纳消费税税额20000×20％5000×2×O59000万元B厂应纳消费税税额25000×10％2500万元合计应纳消费税税额9000250011500万元合并后应纳消费税税额25000×10％500万元合并后节约消费税税额：1150025009000万元2某市A轮胎厂以下简称A厂现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式r