国有商业银行改制后的内部审计探讨：国有商业银行改制后的内部审计探讨：基于公司治理的视角［作者：lyw来源：中国合作金融网时间：2006723154523阅读：553次］
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内容提要：国有商业银行改制上市后，直接面对国际国内的公众投资者，必须完善公司治理结构，以符合外部监管的要求。而公司治理结构的完善离不开有效的内部审计机制，因此，国有银行必须改进内部审计体制和模式，以更好地发挥内部审计在公司治理结构中的作用。本文首先分析问题提出的现实背景，其次阐述内部审计在公司治理中的作用，再次分析公司治理结构对内部审计的影响，在此基础上，从公司治理的视角就如何改进内部审计提出建议。关键词：国有商业银行内部审计公司治理一、引言根据国务院2003年12月30日通过的《中国银行、中国建设银行股份制改革实施总体方案》，中国建设银行率先进行了国有商业银行的股份制改革，并于2005年10月27日在香港成功上市，从而翻开了国有商业银行新的历史篇章。国有商业银行改制上市，特别是在境外上市后，既要接受内地银行和证券规则的监管，也要接受严格的国际规则监管，同时，还将面临国内外战略投资者、各种类型的股东以及社会公众、新闻媒体的全面监督。与上市前相比，资本市场和外部监管对银行内部审计工作的衡量标准将更为严格：内部审计不再只是关注于控制的传统范式，而是要参与到公司治理中，帮助银行改进风险管理体系，促进内部控制的改善。公司治理的有效运行必须有内部审计的充分有效参与，这已是国际管理界和内部审计界的共识。但是，当前我国商业银行内部审计与公司治理是相互割裂的。长期以来，人们大多只关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，而忽视了内部审计在公司治理中的地位与作用，使内部审计得不到应有的重视和发展，其独立性、权威性还有待于进一步提高和完善。因此，抓住国有银行改制这一契机，正确认识并重视内部审计在国有银行公司治理中的特殊地位和重要作用，改进与完善改制上市后的内部审计制度，以促进内部审计与公司治理的良性互动，是国有银行经营管理中十分重要的问题，也是审计体制改革中一项紧迫的任务。二、内部审计在公司治理中的作用内部审计制度是公司治理机制的一个重要的制度安排。巴塞尔委员会在《加强银行机构的公司治理》中，阐述了一个有效的银行治理结构所必须具备的基本特征，其中特别指出“要认识到内部审计提供的重要的审计功能，并有效地利用r