关税费3万元即22319万元又低于20万元故应按20万元计税。所以该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为20×336．6万元。4．下列项目中按照企业所得税的有关规定表述正确的是。．下列项目中按照企业所得税的有关规定表述正确的是。按照企业所得税的有关规定表述正确的是A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得不缴纳企业所得税B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入不缴纳企业所得税C．金融企业收回的以物抵债财产评估价高于债权金额不退的部分不缴纳企业所得税
fD．金融企业向客户收取业务手续费时以折扣方式让利或折让部分不缴纳企业所得税答案：D依据：教材第29、30页。金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费以折扣折让方式收取的可按折扣折让后实际收取的金额计入应税收入。考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入以及收回以物抵债财产折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券以及代销国债所取得的收入应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产评估折价金额若高于债权的金额凡退还给原债务人的不计税；不退还的部分应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确惟有D是正确的。5．某企业2002年度有注册资本500万元当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元借款期1．万元当年万元借款期万元。年支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6该企业在计算应纳税所得额时可以扣除支付利息费用该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为的利息费用为A．30答案：D依据：教材第39、40页。经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50的部分的利息支出不得在税前扣除。考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金属于向关联方取得借款在其注册资本50以内的部分借款的费用支出允许在税前扣除。所以该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为500×50×615万元。6．某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收入650万元应扣除的成本费用600万元．万元应扣除的成本费用万元2002年8月万元。年度该企业应缴纳企业所得税为纳企业所得税为通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应r