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盈余管理动因研究文献综述
作者：方欣高家康来源：《合作经济与科技》2013年第05期
提要盈余信息是投资者投资决策的重要依据，盈余信息披露受盈余管理直接影响，在实践中普遍存在着利用盈余管理调节会计盈余从而导致会计信息失真的现象，解决这一问题的前提是了解盈余管理动因。通过对国内外盈余管理动因研究成果的大致梳理，总结出国内外盈余管理动因研究现状，并对未来研究发展做出展望。关键词：盈余管理；动因；文献综述中图分类号：F27文献标识码：A收录日期：2013年1月3日随着我国金融市场的不断发展，处于市场中的上市公司需要良好的盈余信息证明其在该行业内的市场地位，同时公开披露的会计盈余信息也成为投资者进行投资决策的重要依据。随着盈余信息重要性的增加，盈余管理也受到了越来越多的重视。在实际操作中，普遍存在着利用盈余管理调节会计盈余从而导致会计信息失真的现象，而了解盈余管理的动因是解决这一问题的前提。一、盈余管理概念综述对于盈余管理的定义，目前国内外学术界仍处于争论之中，但基本形成了三个派别。第一种以Scott（2003）为代表，认为盈余管理就是当经营者在进行一系列的会计政策选择时，他们会选择使自身利益或企业价值最大化的会计政策；第二种是Healy和Wahle
（1999）提出的制度观下的盈余管理，认为盈余管理是指经理人员在财务报表与组织交易等活动中运用判断，改变对外财务报告，以误导证券持有人对公司基本业绩的评价。王跃堂和罗慧（2001）认为，盈余管理就是利用会计的灵活性使会计系统产生或提供的信息脱离经济事实；第三种以Schipper为代表的操纵观。Schipper（1989）把盈余管理定义为企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的披露管理。二、盈余管理动因综述（一）国外盈余管理动因综述。在盈余管理的动因研究方面，发达资本主义国家的学者对公司盈余管理动机研究呈现多元化、多层次的趋势。根据PaulMHealya
dJamesMWahle
的观点，他们认为盈余管理的动因包括政治成本动因、监管动因、契约动因和资本市场动因。1、政治成本动因。Jo
es（1991）发现，在美国国际贸易委员会进行调查企业期间，被调查的企业为调减收益而调整应计项目的金额明显要比未进行调查的年份大得多；Caha
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（1997）研究发现，在美国国会提出实施全新的环境法规期间，为规避政治成本的不良影响，相关行业的公司会利用盈余管理调减会计报告收r