节的控制设计④业务流程图
5、编制内部控制工作手册
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f三、主要经济活动的管理结构
业务活动
管理部门
岗位设置
不相容岗位
预算业务收支业务债务业务政府采购业务
资产业务
决策机构，由单位领导班设置预算编制、审预算编制与预算
子，部门负责人组成，履行批、执行监督、绩效审批；预算审批与
预算管理职能的决策机构。评价等岗位，明确各预算执行；预算执
管理工作机构，设在财会部岗位职责权限
行与分析评价
门，履行预算日常管理职能
执行机构，各业务部门，执
行审批下达的预算
指定的归口管理部门或财设置收费、稽核、支收款与会计核算；
会部门（一般应为财会部出审批、审核、支支出申请和内部
门）
付、核算和归档、票审批；付款审批和
据、印章管理等关键付款执行；业务经
岗位，明确各岗位职办和会计核算等
责权限
指定的归口管理部门或财设置债务申请、审举债申请与审批；
会部门（一般应为财会部批、经办、对账检查债务业务经办与
门）
等岗位，明确各岗位会计核算；债务业
职责权限
务经办与债务对
账检查
决策机构，成立政府采购领设置政府采购预算政府采购预算的
导小组，由单位领导、政府编制、采购活动执编制和审定，政府
采购归口部门，财会部门和行、采购活动监督等采购需求制定与
业务部门负责人组成。岗位，明确各岗位职内部审批，招标文
实施机构，由采购归口部门责权限
件准备与复核，合
（成立专门的政府采购部
同签订与验收，验
门或指定办公室为归口部
收与保管，付款审
门），财会部门，相关业务
批与付款执行，采
部门组成
购执行与监督检
监督机构，内部审计部门
查等
货币资金：
设置会计、出纳、稽货币资金支付的核等资金管理岗位，审批与执行；货币
指定的归口管理部门或财明确票据和印章管资金的保管和收
会部门（一般应为财会部理责任人，其中，出支账目的会计核
门）
纳不得兼任稽核、会算；货币资金的保
计档案保管和收入、管和盘点清查；货
支出、费用、债权、币资金的会计记
债务账目的登记工录和审计监督
作，出纳岗位不得由
临时人员担任。
实物资产：
设置资产预算编制、产权登记、资产记
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f建设项目业务合同业务
设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门
对外投资：
指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）成立专门的管理部门或指定归口管理部门
指定归口管理部门，一般为内设法制部门或办公室
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