审计（总复习）
CPA审计总复习
注：本资料根据网校课件，结合历年考点整理而成，是非常好的复习资料。
第一章审计概述
考题预测：（1）以填表的方式考核具体项目的认定与审计目标和审计程序的关系，特别关注教材表12的举例。（2）在综合题中考核风险评估（认定层次风险）的填表题及循环审计章节业务活动（内部控制）会影响哪些认定。
【考点一】合理保证与有限保证的区别审计积极式报告合理保证（高水平保证）
审阅消极式报告有限保证（低于高水平的保证）
合理保证的鉴证业务
有限保证的鉴证业务
（财务报表审计）
（财务报表审阅）
在可接受的低审计风险下，在可接受的审阅风险下，以消极方式对
目标
以积极方式对财务报表整财务报表整体发表审阅意见，提供有意体发表审计意见，提供高水义水平的保证。该保证水平低于审计业
平的保证
务的保证水平
检查记录文件、检查有形资
证据收集
产、观察、询问、函证、重询问、分析程序
新计算、重新执行、分析程序等
证据数量
较多
较少
检查风险
较低
较高
财务报表的可信性较高
较低
结论方式
以积极方式提出结论
以消极方式提出结论
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f审计（总复习）
【考点二】审计要素
（一）三方关系人审计业务三方关系人：被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。管理层和预期使用者可能来自同一企业。管理层也会成为预期使用者，但不是唯一的预期使用者；如果没有责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务。（二）鉴证对象（财务报表）鉴证对象应当同时具备的条件：1鉴证对象可以识别；2不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；3注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。（三）标准（财务报表编制基础）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。标准的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。（四）审计证据在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度。（五）审计报告注册会计师应当针对财务表（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础（标准），以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
【考点三】理解被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的内涵（一）认定r