已交税金”栏数额大于“应交增值税”贷方合计数的余额）自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。借记“应交税金未交增值税”；贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）。”（9）“出口退税”的帐务处理企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企
f业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金应交增值税（出口退税）”科目；出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。一般来说出口货物退税应具备三个条件：一是必须是属于增值税征收范围产品；二是报关离境；三是在财务上已作出口销售。3月终应将当月发生的应缴未缴的增值税自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税将当月多缴的增值税（指向税务机关多缴反映在“应交税金”栏的数额，而不是通常所说的进项税额大于销项税额的留抵税额）自“应交税金应交增值税”科目转入未交增值税科目，会计处理为：借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）（二）“应交税金增值税检查调整”科目核算内容：“应交税金增值税检查调整”科目核算增值税检查后的帐务调整，借方发生额反映检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。借记本科目，贷记有关科目；贷方发生额反映检查后应调减进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；全部调整事项入帐后，应结出本帐户余额，并对余额进行帐务处理：1若本帐户余额在借方，应全部视同留抵进项税额，按借方余额数转入“应交税金应交增值税”科目，会计处理为：借：应交税金上应交增值税（进项税额）贷：应交税金增值税检查调整2若本帐户余额在贷方，“应交税金应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，应按贷方余额数作合计处理为：借：应交税金增值税检查调整贷：应交税金应交增值税3若本帐户余额在贷方，且“应交税金应交增值税”帐户无借方余额，应将“应交税金增值税检查调整”科目的贷方余额转入“应交税金未交增值税”科目，会计处理为：借：应交税金增r