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中国税收对居民消费的弹性分析
作者：柳杨王振宇来源：《商场现代化》2009年第35期
摘要税收对居民消费存在因果关系但税收对居民消费的影响程度是多少各个税种对居民消费的影响程度有多大到底是哪个税种是其主要影响因素本文从中国税收对居民消费的弹性分析的角度出发应用弹性原理进行了较为深入的分析和探讨。
关键词居民消费税收弹性
一、中国税收对居民消费弹性的定义
弹性是指两个相关的变量当其中一个变量每变动1所引起的另一变量数值变动的百分比。根据弹性理论我们定义税收收入增长与居民消费增长之间相互关系的指标为中国税收对居民消费的弹性它说明税收对居民消费增长的反应程度衡量弹性大小的标准就是税收弹性系数Et。用公式表示为EtΔTTΔYY其中Et为税收弹性系数T为税收收入总量ΔT为税收收入的增量Y代表居民消费ΔY代表居民消费的增量。
二、总税收对居民消费的弹性
从1978年到1994年财税改革之前我国税收收入增长缓慢同时居民消费却在不断下降这使得总税收对居民消费的弹性也在下降且反应不很敏感。1994年财税改革之后总税收收入的快速增长同时国家出台了多项刺激消费的政策措施使得居民消费也在高速增长。这时总税收对居民消费的弹性不断增长见图1。
通过图1我们可以知1995年总税收对居民消费的弹性只有066且小于1属于缺乏弹性然后总税收对居民消费的弹性就不断增长到2001年达到了最大值2422003年后有所下降除了2008年是063以外其他年份任都大约1仍处于高弹性区域。
总税收弹性系数呈上升然后下降的趋势这和国家的整体趋势是吻合的。1994年至2001年税收弹性系数的逐年上升是宏观经济政策、经济环境、税收政策和税收制度等综合因素共同作用的结果。①国家宏观经济政策的影响。在这期间适逢国家实行积极的财政政策客观上要求
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国家每年都要大幅度追加税收计划因此税收弹性系数呈高弹性增长也就可以理解了。②经济环境的因素。在这期间外贸、外资及国际国内总体经济形势良好同时企业经济效益提高、重工业增长较快、价格稳中有降、所有制结构持续调整、进出口贸易异常活跃等因素客观上为企业及时足额缴纳税款提供了坚实的基础保证了征收率的高位运行从而带动了总税收对居民消费弹性系数的增加。③税收政策与税收制度的影响。在这期间中我国为了适应宏观经济政策的要求税收制度和税收政策经历了比较大的调整税收弹性的提高成为了r