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所得税会计相关问题的探讨
作者：郑忠海来源：《中国经贸》2016年第13期
【摘要】所得税在整个商业会计的领域当中应当说是最为常见却又最难以完全掌握的区域。所得税的账务处理对于每一个商业会计来说都是一件让其又爱又恨的存在，因为所得税的账务处理既反应了会计的账务处理水平同时还影响着整个企业的成本控制。
【关键词】所得税；会计；企业
所得税是一个比较笼统的概念，它主要分为两个部分，一部分是个人所得税，一部分为企业所得税。前者虽然大部分也要通过会计进行账务处理但是相对比较简单，影响的因素也比较少，后者则是更加复杂且必须通过会计进行计算才能得出结果。企业所得税是我国税收的主要来源之一，在2012年企业所得税占全部税收的比例已经达到了187，这个比重在近些年来还在不断增加。由此可见，国家对于企业所得税必将极为重视。本文将从笔者的实际工作经验出发对企业所得税的各方面进行剖析，从而对更多的会计工作者提供帮助。
一、所得税的计算方式
我国企业所得税会计应用了资产负债表债务法，要求企业会计根据企业的资产负债表出发，通过负债表上所列的资产、负债、所有者权益等科目经过所得税计算公式最终确定企业所得税的缴纳数量。资产负债表计算企业所得税的方法是在近年来才被彻底贯彻落实，在之前我国企业所得税的计算方式还有应付税款法，不过在《企业会计准则第38号首次执行企业会计准则》文件落实以后，该方法已经被停用。
二、所得税会计存在的问题
我国的会计行业发展水平并不高，导致在所得税的会计实务当中也存在着各种各样的问题，这直接影响到了国家的税收收入同时如果不能及时地解决所得税中存在的问题对于企业本身来说也十分容易发生财务风险与成本控制风险。
1企业会计准则与企业所得税法之间存在差异
企业所得税法与企业会计准则之间有着相辅相成的关系，两者都是每一个会计都要学习的内容，它们之间缺一不可，一个是会计行为的准则，一个是国家法律的约束两者具有许多相同的属性，不过它们之间同样存在着许多差异，这些差异也为所得税会计的事务处理方面产生了一定的影响，其主要的区别有以下3个方面：
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（1）企业会计准则与企业所得税法的主体与目的不同
企业会计准则主要是通过对核算对象、核算方法与相关法律规定和政策约束等方式对会计主体进行约束，确保会计能想投资者、债权人、政府部门等提供企业的各种财务信息，其中包r