个人所得税纳税风险分析及筹划
作者：周琳琳来源：《经营者》2020年第22期
周琳琳
摘要个人所得税纳税为税务与会计等领域的一个重点分析对象，对获得个人利益、增强纳税意识以及完善税法等层面均具备十分重要的价值。在纳税筹划时，不少公司均停留在理论层面，而缺乏实践操作性，所以在筹划个人所得税时，还存在不少问题。对此，要求公司深入分析个人所得税纳税风险，并提出合理的筹划策略，以便有效应对问题，保障个人所得税纳税筹划的效果。基于此，本文以公司个人所得税纳税风险分析为出发点，探讨公司个人所得税纳税筹划方式。
关键词个人所得税纳税风险纳税筹划
个人所得税法已经在2018年进行了修改，之前的个人所得税为11种，现调整为9种，并将个人所得税的起征点进行了变更。同时将特许权使用费、稿酬、劳动报酬、工资薪金划分到综合所得中，并且以年度计算的模式征收。虽说个税在税收体系中占据的比例很小，但其增长速度尤为快，会在此方面产生较大的风险。对此，务必做好个人所得税的纳税风险管理以及筹划工作，善于运用各种税收优惠政策，从而使公司与个人均能够获得经济效益的最大化。
一、个人所得税纳税筹划分析
公司薪金所得为个人所得税之中的一项关键性内容，也是公司缴纳个人所得税时存在较多风险的地方，劳务报酬与工资薪金之间极易产生混淆，但这两者还是存在较大区别，若签订合同，公司和劳动人员之间为一种非独立性的关系，劳动人员的实际收入需根据工资薪金所得税缴纳个税［1］。
（一）项目漏报的风险
个人所得税税法中明确规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。从内容层面来分析，主要涵盖现金、礼品卡、免费旅游以及实物等；从范围层面来分析，主要涵盖一线员工、机关服务部门以及后勤保障部门等。所发放的是和受雇者之间存在关系的全部收入，而在实务中也时常会产生漏报所得这一风险问题。其中，漏报通信费补贴在公司申报中时有发生。在公务用车改革日益深入的同时，公务用车补贴以及通信补贴等方面在相关政策中也作出了明确规定，个人由于通信制度以及公务用车等制度改革获得了公务用车以及通信补贴等方面的费用，均应扣除一定的公务费用之后，根据薪资所得项目纳入个人所得税中。
（二）优惠政策滥用的风险
存在滥用一次性优惠政策等方面的风险。一次性优惠政策主要指的是企业、事业单位、行政机关r