浅析增值税纳税筹划中图分类号：f812文献标识：a文章编号：10094202（2012）0112902摘要增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税率简化的特点，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原则精神，对于规范税收制度、抑制偷税行为发挥了积极有效的作用。然而，税法中关于增值税税制要素的多种选择依然为纳税人进行纳税筹划提供了空间。关键词增值税纳税筹划一、纳税人身份选择筹划（一）两种纳税人划分标准及税负比较所谓增值税纳税筹划，是指在全面理解和精确把握增值税税法中各项条款的基础上，结合纳税主体的具体条件，利用税法中提供的优惠条款及其纳税筹划空间，拟定多种增值税纳税方案，并在多种可供选择的纳税方案中，选择最优方案以达到减轻税负乃至整体税后利润最大化的一种管理活动。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。现行的《增值税暂行条例实施细则》规定，小规模纳税人的标准为：一是从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；二是除本条第一款第1项规定以外的
f纳税人，年应税销售额在80万元以下的。我国特定的纳税人交纳特定的税收，并享受特定的税收优惠政策。纳税人可以通过对经营活动的某种特别安排，使其纳税人身份发生某种变化，从而达到减轻税负或规避纳税义务的目的。
（二）两种纳税人身份的筹划在税法的规定下不同类别纳税人的税率和征收方法各不相同，从而产生了进行纳税人身份筹划的空间。企业设立、变更时正确的选择增值税纳税人身份，对企业的税负影响是很大的。那么作为增值税的纳税人，该如何选择纳税人身份，这就要在合法的情况下合理的界定纳税人身份，科学的设计企业纳税人身份，从而有利于降低税负，使企业获得最大收益。税法规定，增值税小规模纳税人不得领用专用发票。因而造成了从小规模纳税人处购买货物不能计算进项税额，这在一定程度上增加了小规模纳税人的税负。从而影响购买者的积极性，以致进一步影响小规模纳税人的销售量，但是这并不意味着小规模纳税人的税负就一定重于一般纳税人。那么企业应该在什么情况下确定纳税人身份，这就可以通过增值率判别法来确定如何选择纳税人的身份。增值率是增值额占不含税销售额的比例，也就是增值税r