税额：一次性取得收入未超过4000元，扣除1600元费用后适用20％税率计税。应纳税额为：
（2800－800）×20％＝400元（２分）4稿酬应纳税额：一次性取得收入超过4000元扣20％费用后适用于20％税率计税，并减征３０％应纳税额。稿酬应纳税额为5000×（１－２０％）×20％×（１－30％）＝560元（2分）5集资利息收入，以每次收入额为应纳税所得额，不扣减费用。应纳税额为：1600×20％＝320元（２分）6抽奖所得，以每次收入额为应纳税所得额不扣减费用。应纳税额为：1000×20％＝200元（２分）7该公民本年度应纳个人所得税额为：9５×12＋400＋560＋320＋200＝2620元（1分）
论述题
１、试述《税收征收管理法》规定的税收保全措施有哪些？（２００６年、２００７
年自考题，１２分）
答：《税收征收管理法》规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳
税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳
税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹
象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。（３分）
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可
以采取下列税收保全措施：（１）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税
人的金额相当于应纳税款的存款；（２）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商
品、货物或者其他财产。（３分）
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；
限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通
知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依拍卖或者变
卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及
其所养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（２分）
纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合
法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。（２分）
２、根据《税收征收管理法》及有关税收法律、法规的规定，纳税人的权利主要有：
1知情权（或信息权）。纳税人有向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定
6
f以及与纳税有关的情况的权利。2减免税权。纳税人有按照税法规定申请减免税的权利。（１分）
3退税权。纳税人有按照税法规定申请退税的权利。（１分）4延期申报权。纳税人不能按期办理纳税申报时依法享r