税额的计算步骤及公式为：
2
f3
f4
fB国扣除限额＝200×〔200（500＋100＋200）〕＝50万元A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全额抵免。B国分支机构实际缴纳60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。3在我国缴纳的税款应纳税额＝264－20－50＝184万元
例５、某内资企业某年生产经营情况如下：2005年上半年自考题
１、产品销售收入1620万元。
２、产品销售成本1200万元。
３、产品销售费用45万元。
４、增值税58万元，消费税85万元，城建税1001万元，教育费附加429万元。
５、向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息率6％，支
付利息15万元。向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息
4万元。
６、管理费用137万元。
根据上述资料，依据税法规定，计算该企业该年度应纳所得税额，并说明理由。
解：（1）该企业计算所得税的收入为1620万元1分
（2）产品销售成本1200万元，准予在税前扣除1分
（3）销售费用45万元，可在税前扣除1分
（4）增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为：
85＋1001＋429＝993万元2分
（5）财务费用：
向银行借款利息15万元允许扣除1分向非金融机构借款的利息支出，不得超过
按同期银行贷款利率计算的标准1分
该利息支出的税前扣除限额为60×6÷12×8＝24万元1分
税前可扣除的财务费用为：15＋24＝３9万元1分
（6）管理费用137万元可在税前扣除1分
（7）应纳税所得额为：
1620－（1200＋45＋99339137）＝1148万元1分
（8）应纳所得税额为：1148×25％＝287万元1分
营业税计算题
例1、我国公民张某在2006年度取得收入如下
1月工资收入3200元
2劳务报酬收入2800元
3稿酬收入5000元
4单位集资利息收入1600元
5在商场购物参加抽奖获价值1000元洗衣机一台。
根据上述资料依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额并说明理由。
（2007年10月自考题，12分）
个人工资、薪金所得税率表
级
全月应纳税所得额
税率
速算扣除
数
数
5
f1
不超过500元的部分
5
0
2
超过5002000元的部分
10
25
3
超过20005000元的部
分
15
125
4
超过500010000元的部
分
20
375
分析过程：
1纳税人兼有两项或两项以上所得的按不同项目所得分别计算纳税（１分）2每月工资所得扣除2000元费用后乘以法律规定的税率计税。即工资每月应纳税额为：（3200－2000）×１０％－25＝95元（2分）3劳务报酬应纳r