据为己有。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害密切联系的单位或者个人以达到变相侵吞、占有公款目的。
2涂改银行对账单。会计人员私自提现然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡以掩盖银行存款已少的事实。
3多头开户套取利息截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会私自利用企业印章在其他行开设存款账户对收进的款项存入私设的户头等期末再存入单位账号从而将私存期间的利息占为己有。
二、煤炭企业货币资金内部控制制度的建立与完善
1货币资金业务的职务相分离
负责应收账款项目的人员不能同时负责现金收入账的工作与之相对应的负责应付账款项目的人员不能同时负责现金支出账的工作负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员相分离保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员相分离。
出纳或收款人员不能既收款又同时负责开发票或收据应与开票员的职责分离。如果煤炭企业规模较小人员配备不齐全则应配备专人负责发票或收据的核对工作煤炭企业如果规模较大的出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿现金日记账与现金总账应由其他人员登记。
2库存现金与银行存款控制
煤炭企业库存现金必须控制在规定限额之内收入的现金应及时送存银行当天未能及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支出纳员应做到库存现金日清月结财务主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。对银行账户的开立、管理等要有具体规定不能在同营业网点开立账户不能同时跨行开户、多头开户或随意开户也不能将单位公款以个人名义私存以防有人在开设银行存款户中谋取私利。
负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为被掩盖起来。要加强
f龙源期刊网httpwwwqika
comc
与同城和异地单位之间往来款项的核对确保货币资金支付合理及时回收。负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时不仅要对每笔未达账进行核实还应注意银行对账单的日期。
3企业定额备用金与财务印章的管理
煤炭企业对一些日常发生的小额零星支出可建立定额备用金制r